Desde Europa Occidental hasta el Cáucaso, hay muchos paraísos fiscales en países tan diversos como Suiza y Georgia. Estos países son paraísos seguros, libres del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las plusvalías y el impuesto de sociedades. Por ello, atraen a una gran variedad de refugiados fiscales, entre ellos grandes empresas e inversores particulares que buscan liberarse de los sistemas fiscales represivos de sus países. Por ello, hemos investigado 11 paraísos fiscales de Europa continental.
Andorra
El Principado de Andorra está situado en los Pirineos, entre España y Francia; hasta 2015 no tenía impuesto sobre la renta, pero sucumbió a la presión de la UE (la moneda oficial es el euro, pero no es miembro de la UE). Sin embargo, sigue siendo una región de baja tributación, situada entre dos países con tipos impositivos muy elevados. Gracias a su régimen fiscal, es más adecuado para atraer a personas con rentas bajas que países como Mónaco, que ofrecen paraísos fiscales para los más ricos. Andorra está considerada como uno de los lugares más seguros de Europa y cuenta con uno de los mejores sistemas sanitarios del sur de Europa. El coste de la vida en el país es comparable al de España y considerablemente inferior al del Reino Unido, Francia y Alemania.
En Andorra no existe el impuesto sobre el patrimonio, las herencias o las donaciones, sólo el impuesto sobre las plusvalías por la venta de bienes inmuebles andorranos, que deben adquirirse si se desea establecer la residencia fiscal en el Principado. Los tipos del impuesto sobre la renta oscilan entre el 0% y el 10% y se aplican cuando los ingresos superan los 40 000 euros; existe una generosa exención fiscal estándar de 24 000 euros. Los tipos del impuesto de sociedades oscilan entre el 2% y el 10%.
Hay dos maneras de obtener la residencia fiscal en Andorra. Una es a través de la inversión y la otra es a través de la creación de empresas. En ambos casos, la empresa debe residir en Andorra durante al menos 90 días al año, adquirir una propiedad, mantener una hipoteca y estar cubierta por un seguro médico andorrano. Para crear una empresa, el solicitante debe presentar documentos de identificación, referencias comerciales, un currículum vitae y, si se presenta solo, un depósito de 50 000 euros. Si no ejerce una actividad empresarial y desea convertirse en residente pasivo, esto es posible con una inversión de 400 000 euros en Andorra, que puede incluir la compra de un inmueble. Los permisos de residencia activos y pasivos tienen una validez de dos años y son renovables para los tres primeros ciclos, y de 10 años a partir del cuarto ciclo.
La ciudadanía andorrana es el único medio para obtener la residencia permanente y no es renovable. Para solicitar la nacionalidad, debe tener 20 años de residencia permanente (activa o pasiva) o haber completado el sistema escolar andorrano y haber vivido en Andorra durante 10 años. Por supuesto, tampoco debe haber antecedentes penales. Además, como Andorra no reconoce la doble nacionalidad, deberá renunciar a la nacionalidad de su país de nacimiento y de cualquier otro país del que sea ciudadano. Si no tiene intención de convertirse en ciudadano andorrano de pleno derecho, sino sólo en nacional, lo mejor es que renueve su permiso de residencia dentro del plazo estipulado.
Andorra: CIA World Factbook.
Consejos fiscales internacionales Andorra 2021 (Deloitte).
Acuerdo de intercambio de información fiscal en Andorra
Responsabilidad fiscal en Andorra
Iniciar un negocio en Andorra
Residencia permanente y ciudadanía en Andorra
Bulgaria
Bulgaria tiene el impuesto sobre la renta de las personas físicas y de las empresas más bajo de la UE (Andorra no es un Estado miembro de la UE), con un tipo fijo del 10% en ambos países. Las ganancias derivadas de la venta de bienes inmuebles también están sujetas a un impuesto sobre las plusvalías del 10%, pero no se paga ningún impuesto sobre las plusvalías de las inversiones ni de las transacciones en las bolsas de la UE.
Hay dos maneras de convertirse en residente a efectos fiscales en Bulgaria:
- Residir en Bulgaria durante al menos 183 días al año, o
- Demostrar a las autoridades fiscales que Bulgaria es un centro de interés significativo aportando pruebas de empleo, lugar de trabajo, seguridad social en efectivo, permiso de residencia, propiedad de bienes, conexiones familiares, etc.
Una forma popular de que los extranjeros demuestren un interés significativo es a través de la compra de bienes inmuebles.
Los inversores extranjeros que deseen crear una empresa en Bulgaria pueden elegir entre una serie de entidades comerciales, como las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades comanditarias, las sociedades de responsabilidad ilimitada y las sociedades anónimas.
No existen requisitos especiales para que los extranjeros creen una empresa en Bulgaria, a excepción de los procedimientos relativos al registro de las sociedades anónimas y el capital social. El país tiene un bajo tipo de impuesto de sociedades, bajos costes de explotación y (si la empresa tiene empleados) costes laborales más bajos que otros países de la UE.
Por otro lado, si un inversor sólo desea constituir una sociedad limitada, el procedimiento de constitución es rápido – no más de dos semanas – y el capital mínimo es de unos simbólicos 2 BGN (1,25 USD).
Si el inversor desea obtener la residencia permanente en Bulgaria, la vía más rápida es la inversión, que sólo requiere una visita a Bulgaria. Si un inversor compra un bono del Estado por valor de 512.000 euros y tiene la intención de seguir invirtiendo durante al menos cinco años, la residencia permanente se concede en seis meses. Transcurridos cinco años, el inversor puede obtener la nacionalidad búlgara o, si la inversión es de 1.024.000 euros, puede obtener la nacionalidad búlgara en un año.
Por supuesto, es posible obtener la residencia permanente y la ciudadanía sin inversión si uno se traslada a Bulgaria con un visado temporal de cinco años, que se renueva anualmente, y reside en el país durante al menos la mitad de esos cinco años (30 meses).
Los que han hecho ambas cosas se convierten en residentes de la UE con educación y asistencia sanitaria gratuitas en toda la UE, así como residencia fiscal en Bulgaria, pero la opción de invertir en esta ciudadanía ha terminado.
La Comisión Europea se opone a la adquisición de la ciudadanía a través de planes de inversión basándose en el apartado 3 del artículo 4 del Tratado de la Unión Europea, ya que permite a los residentes extracomunitarios beneficiarse de las ventajas de la UE sin tener que demostrar su conexión con un Estado miembro, lo que va en contra del principio de confianza.
Bulgaria: CIA World Factbook.
Aspectos destacados de la fiscalidad internacional (Deloitte)
Intercambio de información fiscal y financiera en Bulgaria
Establecer la residencia del contribuyente en Bulgaria
Establecer una empresa en Bulgaria
Residencia permanente y ciudadanía en Bulgaria
Texto consolidado del Tratado de la Unión Europea
República Checa
Puente de Carlos en Praga, República Checa – Foto cortesía de Wikimedia Commons
Merece la pena considerar a la República Checa (RC) como lugar para establecer un negocio con participación extranjera debido a su fiscalidad simplificada para personas físicas y jurídicas; para los nacionales de la UE, un tipo fijo del 15% permite deducciones, especialmente para los autónomos, que pueden reducir el tipo impositivo efectivo al 6-9%. Puede resultar especialmente atractiva como lugar para establecer una sede social.
Los extranjeros que abren un negocio como empresario individual necesitan un capital mínimo de 1 euro, mientras que otras entidades jurídicas requieren un capital más elevado, en particular un mínimo de 75 000 euros para una sociedad anónima.
Las empresas deben presentar sus cuentas anuales a la Agencia Tributaria, pero sólo se someten a una auditoría externa si se cumplen al menos dos de los tres criterios siguientes:
- Los activos del balance de la empresa superan los 1,5 millones de euros,
- El volumen de negocios anual supera los 3 millones de euros y
- La empresa tiene al menos 50 empleados. La empresa está obligada a someterse a una auditoría externa si se cumplen al menos dos de los tres criterios.
Los ciudadanos de la UE pueden obtener fácilmente la residencia permanente si se mueven libremente por la República Checa y notifican su presencia a la Policía de Extranjería en un plazo de 30 días; tras cinco años de residencia, pueden solicitar la residencia permanente. Para los ciudadanos de fuera de la UE, el procedimiento es un poco más complicado.
Hay que obtener un visado de trabajo, para lo que se necesita un permiso de trabajo de la Oficina de Trabajo checa, pero los científicos, artistas, estudiantes, deportistas y trabajadores de servicios están exentos de este requisito.
A partir de entonces, tras ocho años de residencia, excluyendo las estancias cortas, pueden solicitar la residencia permanente; para solicitar la residencia permanente como ciudadano extracomunitario, deben superar un examen de lengua checa; si han sido titulares de un permiso de residencia permanente durante cinco años o han sido residentes durante diez años consecutivos (excluyendo las estancias cortas), pueden solicitar la ciudadanía checa puede solicitar la nacionalidad checa.
Desde agosto de 2017, los inversores de alto patrimonio vuelven a tener la oportunidad de obtener un permiso de residencia y la ciudadanía en la República Checa. Los inversores y sus familiares que inviertan más de 2,8 millones de euros en una empresa en la República Checa pueden obtener un permiso de residencia de larga duración, válido durante dos años y renovable indefinidamente, siempre que la empresa cree al menos 20 puestos de trabajo para ciudadanos de la UE en la República Checa. El permiso de residencia se concede junto con el derecho a trabajar; después de 10 años se puede obtener la ciudadanía.
República Checa: cia World Fact Book.
Aspectos destacados de la fiscalidad internacional (Deloitte)
Acuerdo de intercambio de información fiscal con la República Checa.
Contribuyentes en la República Checa
Ventajas de establecer una entidad comercial extranjera en la República Checa
Residencia permanente en la República Checa
Adquisición de la nacionalidad checa
Ciudadanía por residencia/inversión en la República Checa
Dinamarca.
El tipo impositivo marginal efectivo más alto en Dinamarca es del 60,4%. Cualquier persona interesada en los impuestos, especialmente los ricos, no querría vivir aquí. Sin embargo, esto no significa que no existan ventajas significativas en la creación de una sociedad de cartera en Dinamarca.
En 2009, el Gobierno danés aprobó una ley de reforma fiscal que permite a los inversores extranjeros utilizar Dinamarca como jurisdicción para sus sociedades de cartera. Las sociedades de cartera danesas pueden ser propiedad al 100% de propietarios extranjeros. Los holdings privados daneses se denominan «Anpartselskab», abreviado como ApS.
Estas empresas ayudan a los inversores privados extranjeros a invertir y negociar, esencialmente libres de impuestos, en una cartera de acciones diversificada a nivel mundial en calidad de empresa fuera de su territorio fiscal.
En otras palabras, Dinamarca permite la creación de sociedades de cartera libres de impuestos que pueden generar ingresos de varias fuentes y transferirlos a otras empresas en diferentes países. En determinadas condiciones, los inversores extranjeros no tributan por los ingresos de las empresas en las que invierten, lo que los convierte en una excelente plataforma para invertir sin impuestos en valores y derivados.
Así, las ventajas de los holdings daneses estructurados en base a una cartera son:
- Los extranjeros pueden poseer todas las acciones;
- No hay impuesto de sociedades sobre las acciones extranjeras y no hay impuesto sobre las ganancias de capital, los intereses y los dividendos extranjeros – excepto en EE.UU., donde no hay impuesto de sociedades. Los contribuyentes están obligados a declarar sus ingresos mundiales a las autoridades fiscales;
- No hay restricciones a las actividades comerciales de las empresas en las que la sociedad de cartera tiene acciones;
- Las sociedades de cartera danesas pueden registrarse en un día laborable presentando varios documentos a la Agencia Danesa de Sociedades Comerciales y se les asigna un número de registro de empresa (CVR);
- Se pueden adquirir los llamados «CVR» para agilizar el registro. sociedad offshore (no es una sociedad en régimen de estantería, sino una sociedad en régimen de reserva).
- El gobierno danés no exige un sistema de contabilidad específico para controlar las actividades financieras de la sociedad de cartera, pero las cuentas deben ser auditadas anualmente como parte de las cuentas públicas;
- Se requiere una junta general anual, pero puede celebrarse en cualquier parte del mundo;
- Los directores y gerentes de una sociedad de cartera privada no necesitan ser daneses y pueden estar ubicados en cualquier parte del mundo
- Se permite el nombramiento de directores.
¿Qué es lo que no le gusta?
Dinamarca: el CIA World Factbook.
Lo más destacado de la fiscalidad internacional
Intercambio de información sobre contabilidad financiera en Dinamarca
Ventajas de constituir una sociedad de cartera danesa
No hay ventajas fiscales por la residencia o la ciudadanía danesa.
República de Georgia.
La República de Georgia está situada en la región del Cáucaso, entre Asia y Europa, en el borde oriental del Mar Negro. Al ser el único país europeo con un sistema fiscal territorial, es decir, un sistema fiscal que excluye de la tributación los ingresos procedentes del extranjero, las personas con residencia fiscal en Georgia no tributan por los ingresos suficientes procedentes del extranjero.
Para los que viven en países que no gravan las rentas extranjeras, es muy fácil no pagar el impuesto sobre la renta si se es residente a efectos fiscales en Georgia, especialmente si no se es residente en ese país. Las personas ricas también pueden convertirse en residentes fiscales georgianos aunque nunca hayan vivido en Georgia. Por otro lado, se puede elegir Georgia como base de operaciones porque es muy barata, segura y tiene pocas regulaciones financieras excesivas.
Por supuesto, si usted es ciudadano estadounidense (tanto nacional como extranjero), no tiene suerte en todos los aspectos. Esto se debe a que Estados Unidos grava los ingresos independientemente de dónde los ganes o de dónde vivas, y Georgia se ha comprometido a lograr una total transparencia fiscal con los países extranjeros para 2023.
El sistema fiscal de la República de Georgia es favorable tanto para los particulares como para las empresas. En concreto, el impuesto sobre la renta es del 1% para las personas que ganan hasta 500.000 lari georgianos (GEL), o aproximadamente 145.000 dólares estadounidenses al año, y del 0% para las personas que obtienen ingresos o revenden criptodivisas fuera de Georgia.
El impuesto de sociedades es del 15% y sólo se aplica a los dividendos pagados a los accionistas y abonados en la cuenta bancaria de la empresa, no si se reinvierten. Las personas jurídicas georgianas no están sujetas al impuesto sobre la renta de las filiales extranjeras, a menos que estén registradas en un paraíso fiscal. También existe una exención del impuesto sobre la renta para las empresas de tecnología de la información que prestan servicios fuera de Georgia y para las «zonas industriales libres» que ofrecen exención fiscal dentro de Georgia. Los servicios bancarios georgianos también son de nivel mundial.
La residencia en Georgia puede obtenerse de cuatro maneras.
- Residencia temporal por inversión inmobiliaria;
- Residencia permanente por inversión;
- Residencia fiscal especial para personas con grandes patrimonios (HNWI); y
- Visitar y permanecer en Georgia durante más de 183 días, presentar una declaración de impuestos en Georgia y solicitar un certificado fiscal en Georgia (obteniendo así la residencia fiscal).
Si adquiere una propiedad en Georgia por valor de más de 100.000 dólares, puede obtener un permiso de residencia para usted y su familia por una tasa adicional.
Esta tarjeta de residencia temporal es válida durante un año y puede renovarse. Para la residencia permanente, si invierte más de 300.000 dólares en bienes inmuebles en Georgia, puede obtener un visado de inversor de cinco años si mantiene la propiedad durante este periodo o la sustituye por otra de igual valor; después de cinco años puede solicitar la residencia permanente y si permanece más de 10 años puede solicitar la naturalización, pero este procedimiento es más complicado.
Si usted es una persona adinerada y puede demostrar que gana más de 25.000 GEL (725.000 USD) al año en Georgia, que tiene activos de más de 3 millones de GEL (870.000 USD) en todo el mundo o que gana más de 200.000 GEL (58.000 USD) al año, puede obtener una residencia fiscal especial certificado como contribuyente rico.
Como puede ver, los criterios de Georgia para los ricos no están fuera del alcance de muchos estadounidenses o Europeos de clase media. El problema es que, si cumple los requisitos, debe pasar al menos tres semanas al año en Georgia para obtener un certificado fiscal, que sólo es válido durante un año. Esto debe hacerse anualmente si quiere mantener su estatus fiscal.
Establecer una empresa individual en Georgia es la vía elegida por muchos inversores privados. El procedimiento es muy sencillo: se le otorga personalidad jurídica georgiana y sólo paga un 1% de impuesto sobre la renta en Georgia hasta 500 000 arenques (145 000 USD) y un 3% de impuesto sobre la renta por encima de esa cantidad. Los ingresos obtenidos fuera de Georgia no se gravan.República de Georgia: CIA World Factbook.
Marco fiscal internacional (Deloitte).
Georgia se compromete a introducir normas internacionales de intercambio de información financiera antes de 2023
Contribuyentes en la República de Georgia
Adquisición de la nacionalidad georgiana
Isla de Jersey (Islas del Canal)
Como una de las Islas del Canal, Jersey es un territorio autónomo del Reino Unido y ha sido conocido durante mucho tiempo como un paraíso fiscal, aunque su estatus de paraíso fiscal ha disminuido con la firma de más de 30 tratados de doble imposición bajo la presión de la OCDE, especialmente para las empresas que establecen su residencia fiscal dentro de su jurisdicción. Todavía hay ventajas.
En lo que respecta al impuesto sobre la renta de las personas físicas, los tipos impositivos de Jersey son prácticamente inexistentes. La isla de Jersey impone un impuesto del 20% a las personas adineradas que se instalan en ella y, a partir de 2021, los posibles residentes de alto poder adquisitivo deben aportar más de 145.000 libras (201.000 dólares) al año a la isla y cumplir con unos ingresos mínimos anuales de 725.000 libras (1 millón de dólares). Si los ingresos superan el mínimo, se aplica un impuesto adicional del 1%.
Además, los residentes en la isla están sujetos a un impuesto sobre bienes y servicios del 5%, un impuesto de timbre del 10,5% sobre la venta de terrenos y propiedades en la jurisdicción y el impuesto sobre la propiedad en las parroquias individuales. Este último impuesto también se aplica a las empresas, por supuesto. Para los particulares, la única ventaja de residir en Jersey es que no hay impuesto sobre las ganancias de capital ni sobre las transferencias de capital hacia o desde la isla.
En cuanto al impuesto de sociedades, en 2008 se suprimieron todos los impuestos sobre las empresas que operan en Jersey, a excepción de las empresas de servicios financieros, que tributan al 10% de los beneficios, y de las empresas de servicios públicos, de arrendamiento y de promoción, que tributan al 20%.
Por lo tanto, aunque la isla de Jersey sigue siendo un buen lugar para el establecimiento de empresas extranjeras, está empezando a luchar con las empresas ficticias inactivas que actúan como lugares para mantener los activos sin ninguna actividad comercial sustancial, y está empezando a exigir que estas empresas realmente lleven a cabo sus actividades.
Existen dos tipos de empresas extranjeras en la isla de Jersey. El primer tipo es una empresa cuya propiedad es extranjera pero que está dirigida y controlada en Jersey por un director o consejo de administración local. Estas empresas se consideran residentes en Jersey y están sujetas al impuesto local sobre sus ingresos en función del tipo de negocio.
La segunda categoría es la de las empresas que son propiedad y están controladas por propietarios extranjeros, que operan su negocio a través de un residente permanente de Jersey. Estas últimas empresas tributan, según su clasificación empresarial, únicamente por los ingresos de sus asociados de Jersey.
Jersey: CIA World Factbook.
Aspectos destacados de la fiscalidad internacional (Deloitte).
Acuerdo de intercambio de información fiscal de Jersey.
Ley del impuesto sobre la renta de Jersey (revisada en 2019).
Cómo determinar quién está obligado a pagar impuestos en Jersey.
Residencia en Jersey y naturalización por inversión.
Traslado a Jersey.
Fiscalidad de las empresas extranjeras en Jersey.
Jersey deja de ser un refugio seguro para las empresas ficticias no operativas
Liechtenstein
En sus más de tres siglos de historia, el país sin litoral de Liechtenstein se ha convertido en un acontecimiento relativamente moderno. Al borde de la quiebra tras la Primera Guerra Mundial, Liechtenstein firmó un acuerdo aduanero y monetario con Suiza en 1924 y emprendió el camino hacia una economía moderna basada en la industria y los servicios.
Una de sus bazas era el «bajo tipo impositivo»: en 1955, se decía que era un país en el que los ciudadanos podían vivir casi libres de impuestos (el tipo impositivo más alto de la época era del 1,4%) y las empresas extranjeras sólo disfrutaban del tipo más bajo; en los años 60, la familia gobernante se vio obligada a vender su colección de libros clásicos a un alto precio.
A pesar de las dificultades financieras, en la década de 1970 floreció una economía de libre empresa y la industria y las finanzas experimentaron un gran auge; en su 300º aniversario, en 2019, Liechtenstein será el país más rico del mundo per cápita. Tiene el tipo impositivo más bajo de Europa continental, el 12,5%, y sus leyes de constitución de empresas, muy flexibles y baratas, han propiciado la creación de muchos holdings.
Más recientemente, sobre todo desde el escándalo fiscal de 2008 (véase el apartado 4.5), el Principado ha estado sometido a la presión internacional por la falta de transparencia de sus sistemas bancario y fiscal. Por ejemplo, hasta 2009, se distinguía muy bien entre evasión y fraude fiscal y se negaba a proporcionar cualquier dato a los gobiernos extranjeros, salvo en casos de fraude fiscal evidente. A pesar de la escandalosa represión y del abandono parcial de Liechtenstein de la normativa de la OCDE, sigue siendo un paraíso fiscal muy útil.
El tipo impositivo máximo de Liechtenstein es del 8% para quienes tengan ingresos superiores a 200.000 francos suizos (219.000 dólares). Sin embargo, algunas autoridades locales de Liechtenstein recaudan impuestos además del impuesto nacional, por lo que el tipo impositivo efectivo es mayor, con un límite inferior del 2,5% y un límite superior del 22,4% para cada tramo del impuesto nacional.
Además, existe un impuesto sobre el valor añadido del 7,7% sobre muchos bienes y servicios, un impuesto sobre las ganancias de capital del 3-4% sobre los bienes inmuebles, un impuesto sobre la propiedad del 4% sobre el valor justo de mercado de los bienes inmuebles y un impuesto sobre las donaciones benéficas que puede reducir el impuesto sobre la propiedad que se pagaría de otro modo.
En el lado positivo, Liechtenstein no tiene impuesto de sucesiones, herencias o donaciones, y las ganancias de capital por la venta de acciones en empresas nacionales o extranjeras no están gravadas. En general, no hay mejor lugar que Liechtenstein para las personas que deseen establecer su residencia fiscal y que quieran beneficiarse de las ventajas fiscales.
Además, las 89 plazas de residencia disponibles cada año son muy competitivas. Si se desea un visado de inversor, el coste es de al menos 110 000 dólares, lo que requiere la creación de nuevos puestos de trabajo para los residentes de Liechtenstein. Un permiso de residencia temporal puede convertirse en residencia permanente después de cinco años, y tras 30 años de residencia se puede solicitar la ciudadanía.
Desde el punto de vista de la empresa, lo más sensato es establecer una sociedad de cartera en Liechtenstein para que actúe como «paraguas» de otras empresas. Existen cuatro tipos de sociedades de cartera: operativas, ejecutivas, financieras y organizativas. Sólo el primer tipo (sociedad operativa) permite realizar actividades comerciales en Liechtenstein y es el tipo de sociedad de cartera preferido por las grandes empresas que desean beneficiarse de las ventajas fiscales al establecerse en Liechtenstein.
La única función de una sociedad holding de gestión es poseer las acciones o los activos de sus filiales y gestionar sus flujos de caja. Los holdings financieros u organizativos son menos frecuentes. Un holding financiero es una empresa con sede en Liechtenstein que no tiene actividades externas y que se limita a quedarse con sus activos y los holdings organizativos son empresas que existen únicamente para crear o adquirir otras empresas.
Estas sociedades de cartera pueden adoptar la forma de una fundación, un fideicomiso o una empresa, pero sólo estas últimas pueden ejercer su actividad y requieren un capital inicial de al menos 30.000 CHF (33.000 USD). Los holdings de todo tipo se benefician de ventajas fiscales como el impuesto sobre las plusvalías, la exención de dividendos y los créditos fiscales especiales por la posesión de propiedad intelectual.
Si se debe pagar algún impuesto en el lugar de residencia, el tipo del impuesto de sociedades es un tipo fijo del 12,5%. El procedimiento para constituir una sociedad de cartera en Liechtenstein es relativamente rápido y eficaz, pero si tiene prisa, hay una serie de sociedades denominadas shelf, normalmente de responsabilidad limitada, que ya están registradas y pueden adquirirse inmediatamente.
Liechtenstein: el CIA World Factbook.
Lo más destacado de la fiscalidad internacional: Liechtenstein 2021 (Deloitte)
Los escándalos fiscales de Liechtenstein en 2008
Aplicación de un acuerdo de intercambio de información fiscal en Liechtenstein
Impuesto sobre la renta de las personas físicas en Liechtenstein
Residencia y ciudadanía en Liechtenstein
Creación de una sociedad offshore en Liechtenstein
Sociedades de cartera en Liechtenstein
Adquisición de empresas (no exentas) en Liechtenstein
Luxemburgo
El Gran Ducado de Luxemburgo es un país sin salida al mar situado en Europa Occidental, que limita con Bélgica, Francia y Alemania. Tiene fama de tener un entorno fiscal muy favorable, especialmente para las grandes empresas. En particular, los bancos alemanes se benefician del hecho de que los dividendos de muchas empresas están exentos de impuestos, mientras que los inversores privados e institucionales se benefician del hecho de que las ganancias de capital a largo plazo también están exentas de impuestos si la participación del accionista es inferior al 10%. Luxemburgo también cuenta con un gran número de empresas papeleras y de holding, que minimizan la fiscalidad de las empresas que controlan estas empresas papeleras.
El tipo impositivo máximo publicado para las empresas que operan en Luxemburgo es del 24,94%, con un tipo básico del impuesto de sociedades del 17%, más un impuesto municipal de actividades económicas del 6,75% y una contribución al fondo de empleo del 1,19%, según un acuerdo fiscal luxemburgués cerrado descubierto por periodistas de investigación en 2014. En la práctica, cientos de empresas multinacionales habrían tributado por debajo del 1%.
Por ejemplo, según los documentos de Luxembourg Leaks, FedEx tiene dos oficinas en Luxemburgo y remite ingresos de México, Francia y Brasil a su oficina de Hong Kong, y Luxemburgo ha firmado un acuerdo privado para gravar estos ingresos al 0,25%, con el 99,75% de los fondos remitidos % se ha comprobado que no se ha gravado en absoluto.
Más de 340 empresas de todo el mundo, entre ellas Amazon, Apple, AIG, FedEx, Fidelity, Heinz, IKEA, Office Depot, PepsiCo y Staples, han establecido filiales en Luxemburgo y han firmado acuerdos especiales que ofrecen importantes ventajas fiscales.
En este contexto, quizá no sea sorprendente que Luxemburgo atraiga inversiones extranjeras directas de un tamaño similar (unos 4 billones, o unos 6,6 millones de dólares per cápita), a pesar de tener una población inferior a una quinta parte de la de Estados Unidos.
Las empresas residentes en Luxemburgo tributan (supuestamente) por su renta mundial, mientras que las empresas no residentes en Luxemburgo sólo tributan por la renta local de su jurisdicción. Si no se obtienen ingresos en Luxemburgo (lo que es típico de muchas sociedades ficticias/de cartera), no hay que pagar impuestos.
Para las personas físicas, la residencia en Luxemburgo tiene pocas ventajas fiscales, pero al igual que en otros países como Dinamarca y Liechtenstein, la creación de una sociedad de cartera de propiedad exclusiva puede ofrecer importantes ventajas y formar parte de una excelente estrategia de ahorro fiscal.
Luxemburgo: CIA World Factbook.
Lo más destacado de la fiscalidad internacional (Deloitte)
Intercambio de información sobre contabilidad financiera en Luxemburgo
Sistema fiscal en Luxemburgo
Impuesto de sociedades en Luxemburgo
Operaciones fiscales confidenciales de empresas mundiales en Luxemburgo
Base de datos de fugas en Luxemburgo
Creación de una sociedad offshore en Luxemburgo
El aumento de las inversiones fantasma y el ejemplo de Luxemburgo
Luxemburgo se defiende de las acusaciones de ser un paraíso fiscal (¡como si eso fuera algo malo!) …
Malta.
Malta es un país insular del sur de Europa situado en el mar Mediterráneo, al sur de Sicilia. El sistema fiscal maltés proporciona información fiscal previa solicitud especial y, aunque no existe un intercambio automático de información sobre cuentas financieras, en principio es posible obtener información sobre todas las cuentas que se mantienen en Malta.
La obtención de la residencia fiscal en Malta no es muy atractiva y la única ventaja de la nacionalidad maltesa que puede obtenerse a través de la inversión es que Malta es miembro de pleno derecho de la Unión Europea y tiene los privilegios que conlleva la ciudadanía de la UE.
Desgraciadamente, es probable que esta última ventaja se pierda pronto, ya que la Comisión Europea ha iniciado acciones legales contra Malta, que permite a los no residentes en la UE adquirir la ciudadanía de la UE a través del régimen de naturalización por inversión. una vez eliminada la perspectiva de obtener fácilmente la ciudadanía de la UE, el estatus de residencia maltés aporta a los extranjeros.
La única ventaja es el tipo fijo del 15% sobre la mayoría de las fuentes de ingresos para quienes tengan algún tipo de estatus de residencia maltesa. Sin embargo, para los ciudadanos malteses, los ingresos obtenidos en Malta se gravan a un tipo máximo del 35%.Au.
Sin embargo, la constitución de sociedades offshore en Malta sigue siendo rentable y puede establecerse en tan sólo dos días. Las empresas constituidas en Malta están sujetas a un impuesto de sociedades del 35%, aunque se aplica un descuento del 30% si la empresa es propiedad de accionistas extranjeros, lo que da lugar a un tipo efectivo del impuesto de sociedades del 5% para las empresas extranjeras.
Las sociedades de cartera disfrutan de una serie de ventajas, como no tener que tener un domicilio social en Malta, no tener que pagar el impuesto de sociedades sobre los dividendos o las plusvalías obtenidas por los no residentes, no tener que pagar derechos de timbre o tasas de depósito/retirada, y no tener control de cambios.
Sin embargo, todas las empresas están obligadas a revelar su capital, sus accionistas, sus directores y su domicilio social (cuando sea necesario), e incluso las empresas no residentes están obligadas a presentar cuentas anuales auditadas por un auditor residente. Las cuentas anuales de la empresa se presentan en la oficina del registro mercantil (por una tasa de entre 100 y 900 euros, en función del capital social). También hay que presentar declaraciones de impuestos a la Autoridad Fiscal de Malta.
Malta: CIA World Fact Book.
Lo más destacado de la fiscalidad internacional: Malta 2021 (Deloitte).
Acuerdo de intercambio de información fiscal con Malta
Ventajas de la residencia fiscal en Malta
Sociedades offshore en Malta
Sociedades de cartera en Malta
Adquisición de la nacionalidad maltesa por inversión
La Comisión Europea inicia un procedimiento por abuso de crédito en el régimen de inversión de la ciudadanía de Malta
Montenegro.
Montenegro está situado en el sureste de Europa, entre el mar Adriático y Serbia. El nombre de Montenegro deriva del nombre de una región montañosa de la provincia serbia de Zeta.
Formó parte de entidades políticas más grandes, como Yugoslavia y Serbia, pero resolvió independizarse en 2006 y busca una transición hacia una economía capitalista y lazos políticos con Europa Occidental; solicitó el ingreso en la UE en 2008 y ahora se espera que complete el proceso de adhesión para 2025; en 2017.
El país se convirtió en miembro de la OTAN. También firmó el Convenio sobre Apoyo Administrativo Mutuo en Materia Fiscal en 2019 y adoptó el Estándar Común de Información (CRS) de la OCDE.
Tiene uno de los regímenes fiscales más atractivos en lo que respecta a los países de la UE. Tiene la economía más liberal de los Balcanes, con el tipo más alto del impuesto sobre la renta de las personas físicas (11%), del impuesto de sociedades (9%) y del impuesto sobre las plusvalías (9%). Montenegro cuenta con un sistema de ciudadanía por inversión, que debe desaparecer a finales de este año debido a su deseo de ingresar en la UE, que se opone a dicho sistema (véanse los problemas con Bulgaria y Malta más arriba).
En cambio, Montenegro está elaborando los detalles de un nuevo sistema que atraerá a personas altamente cualificadas y ofrecerá una vía de acceso a la ciudadanía vinculada a la UE, al menos de momento. Por favor, manténgase en sintonía.
Mientras tanto, todas las empresas registradas en Montenegro, ya sean locales o extranjeras, estarán sujetas a los mismos impuestos, y las personas jurídicas tributarán a un tipo fijo del 9%.
Montenegro no tiene un sistema de sociedades de cartera, por lo que no hay ventajas fiscales reales para establecer una sociedad de cartera en una jurisdicción montenegrina. La principal ventaja de establecer una empresa en Montenegro es que tiene uno de los tipos impositivos fijos más bajos de Europa.
Montenegro: CIA World Factbook.
Adhesión de Montenegro al Acuerdo de la OCDE sobre Información Fiscal Internacional
Convenio sobre asistencia administrativa mutua en materia de fiscalidad (OCDE)
Ventajas de la residencia fiscal en Montenegro (información ligeramente desactualizada)
Creación de una sociedad offshore en Montenegro
El régimen de naturalización de inversiones de Montenegro sólo es válido hasta finales de 2021
Suiza.
La reputación financiera y la mística de Suiza se analizarán con más detalle en otro artículo, pero aquí se exponen brevemente algunos de los aspectos más destacados. Situada en Europa Central, Suiza ha sido históricamente muy independiente de sus vecinos: aunque no es un Estado miembro de la UE, ha firmado al menos 120 acuerdos bilaterales con países de la UE y varias disposiciones de la legislación comunitaria le permiten participar en el mercado único de la UE. Sin embargo, desde la salida del Reino Unido de la UE, el sentimiento antieuropeo se ha intensificado en Suiza, especialmente en lo que respecta a la libre circulación de trabajadores extranjeros a Suiza y al empleo de trabajadores suizos.
La pasión de Suiza por la independencia también la ha convertido históricamente en un lugar ideal para las cuentas bancarias privadas y las transacciones financieras delicadas: tras el escándalo bancario de 1932, Suiza promulgó en 1934 una legislación que tipificaba como delito la divulgación de información sobre un cliente o la identidad del titular de una cuenta. La mayor privacidad se mantenía en las cuentas numeradas, que se identificaban por el número y no por el titular de la cuenta y que sólo conocían unos pocos empleados del banco.
Desgraciadamente, los bancos suizos han accedido a compartir la información de las cuentas con personas de EE.UU. en virtud de la ley FATCA de EE.UU., bajo la amenaza de ser procesados por el IRS y de sufrir graves sanciones por parte de EE.UU. Sin embargo, es posible proteger los bienes de los delincuentes y los acreedores sin infringir la ley. Los activos pueden estar en manos de entidades en jurisdicciones no estadounidenses, por ejemplo, un fideicomiso suizo o una sociedad de responsabilidad limitada, lo que requeriría tasas especiales y decisiones judiciales en esa jurisdicción extranjera antes de su divulgación. Así, los residentes de países sometidos a embargos injustificados de activos u otros regímenes injustos de tenencia de activos pueden beneficiarse de la protección de los acreedores a través de sus cuentas en bancos suizos.
Cuando se crea una sociedad offshore en Suiza, este país exige que el domicilio social de la sociedad esté situado en la jurisdicción suiza y que los procedimientos judiciales se decidan en Suiza. Los no residentes deben contratar a una empresa suiza especializada en la creación de este tipo de empresas. Estas empresas, según la legislación suiza, tienen ciudadanos suizos como directores, socios y secretarios. Si se requiere este servicio, se puede arreglar para que el extranjero propietario de la empresa no aparezca en los documentos de la misma. En estas circunstancias, no es posible revelar a los verdaderos accionistas a menos que existan acusaciones específicas de actividad delictiva creíble y real, como tráfico de drogas, tráfico de armas o actividad sexual. La empresa que realice este servicio suscribirá una declaración de confianza con el accionista, garantizando que sólo realizará los trabajos encargados por el verdadero accionista. El acuerdo también debe contener una dirección de correo electrónico para recibir instrucciones del accionista efectivo, y todas las comunicaciones deben tener lugar en una cuenta cifrada.
Existen cuatro tipos de entidades jurídicas offshore en Suiza: las sociedades anónimas (AG), las sociedades de responsabilidad limitada (GmbH), los fideicomisos y las fundaciones Las AG combinan las ventajas de una estructura empresarial con la flexibilidad de una sociedad y ofrecen ventajas fiscales a todos los accionistas. Una sociedad de responsabilidad limitada es esencialmente una empresa con responsabilidad limitada para la protección de sus accionistas; las AG y las GmbH pueden ser sociedades de cartera. Un fideicomiso transfiere los activos y su gestión a un fiduciario como propietario legal con responsabilidad fiduciaria ante los beneficiarios del fideicomiso. Por último, un fideicomiso es similar a un trust, pero tiene la ventaja de que funciona como una empresa y proporciona un vehículo común para el ejercicio de los derechos de los accionistas, la gestión de los activos, la herencia y la planificación del patrimonio. Las sociedades offshore en Suiza están restringidas porque la ley prohíbe la banca, los seguros, los reaseguros, la gestión de fondos, los planes de inversión colectiva y otras actividades que implican una conexión con la industria bancaria o financiera.
Una sociedad de cartera suiza es una AG o GmbH cuyo objetivo principal es poseer y controlar acciones de otras empresas. La legislación fiscal suiza no permite que una sociedad de cartera ejerza ninguna otra actividad en Suiza. La condición de sociedad de cartera en Suiza está sujeta a otras tres condiciones. (1) Las inversiones realizadas y los ingresos procedentes de la participación en otras empresas deben representar dos tercios de los activos e ingresos totales de la empresa; (2) Para ser una sociedad de cartera, al menos una empresa participante debe poseer al menos el 10% del número total de acciones participantes o el valor total de las acciones debe ser superior a 1 millón de francos suizos (1,1 millones de dólares) (3) La inversión debe tener un periodo de tenencia mínimo de al menos un año.
A efectos fiscales, el tipo estándar del impuesto sobre el valor añadido (IVA) sobre los beneficios de las empresas suizas es del 8%, pero varía en función de la situación fiscal de cada cantón. Además, se han reducido los tipos de IVA para los hoteles (3,8%) y los alimentos básicos (2,5%). Toda la contabilidad de la empresa debe llevarse y presentarse a las autoridades competentes, y algunos tipos de empresas están sujetos a auditoría.
Aunque la seguridad de las cuentas bancarias suizas es generalmente buena, hay otras jurisdicciones europeas que ofrecen más ventajas fiscales para la creación de una sociedad de cartera offshore.
Incluso si tiene unos ingresos anuales elevados y no necesita trabajar en Suiza, es esencial obtener un permiso de residencia suizo si desea trabajar o dirigir un negocio en Suiza, ya que se beneficiará de un impuesto sobre la renta más bajo debido a la reducción del impuesto a tanto alzado. El impuesto a tanto alzado es un procedimiento de evaluación simplificado para los extranjeros que residen en Suiza pero que no ejercen un trabajo remunerado. El impuesto se calcula en función de los gastos brutos anuales de manutención del contribuyente y de las personas a su cargo en Suiza y en el extranjero. Para obtener la ciudadanía suiza, el contribuyente debe haber residido en Suiza durante 10 años, pero el proceso puede acelerarse si se crea una empresa o se paga un impuesto fijo sobre las inversiones en la economía suiza (ninguna de las dos cosas es barata).
